Księgowość

Jak prawidłowo wyszczególnić odliczenia medyczne IRS

19 maja 2022

Otrzymuję wiele zapytań od osób prywatnych, jak powinny postępować z odpisami na wydatki medyczne, gdy uwzględniają swoje odliczenia na formularzu 1040 na liście A. To, co szczególnie niepokoi osoby uwzględniające odliczenia na liście A: Przepisy dotyczące odliczeń na wydatki medyczne są bardzo zagmatwane.

Aby ułatwić im zrozumienie tych zasad, przedstawiam cztery przystępne wyjaśnienia.

Po pierwsze: wyjaśniam, że powinni oni pogodzić się z przyczyną ich zmartwień, czyli z sekcją 213 Internal Revenue Code. Nakłada ona ścisłe limity na odliczenia z tytułu kosztów leczenia.

Po drugie: Sekcja 213 dzieli ich wydatki na dwie kategorie. Jedna dotyczy wydatków, które są pokrywane przez ubezpieczenie lub w inny sposób refundowane. Druga to wydatki, które nie są objęte ubezpieczeniem lub, mówiąc wprost, są nieubezpieczone.

Osoby fizyczne nie mogą powoływać się na te, które są objęte ubezpieczeniem. Mogą natomiast odliczyć wydatki nieubezpieczone.

Po trzecie: Tylko podatnicy, którzy korzystają z Schedule A mogą odliczyć wydatki nieubezpieczone. Podatnicy, którzy korzystają z kwot standardowego odliczenia, dostępnych dla osób składających zeznanie, które nie wyszczególniają wydatków, nie mogą odliczyć nieubezpieczonych wydatków.

Po czwarte: Sekcja 213 (a) stanowi, że osoby, które dokonują podziału na pozycje, nigdy nie będą mogły odliczyć 100 procent swoich nieubezpieczonych wydatków. Dopuszcza je tylko w takim zakresie, w jakim przekraczają one 7,5 procent AGI, czyli skrót od adjusted gross income (wiersz 8 (b) na formularzu 1040).

Przykład: Niezależny pisarz Sadie ma AGI w wysokości 100 000 dolarów. Jej nieubezpieczone wydatki wynoszą $10,000. Sadie nie może odliczyć pierwszych $7,500 nieubezpieczonych wydatków. Jej dopuszczalne odliczenie spada do $2,500.

Co stanie się z jej odpisem, gdy jej AGI wzrośnie do 133 400 USD? Spada do zera.

Zapisz się na

nasz BEZPŁATNY biuletyn e-mailowyNie

przegap naszych najlepszych materiałów.Wpisz adres e-mail * Wpiszadres e-mailZapisz
się

Zasady są bardziej korzystne dla freelancerów i innych osób samozatrudnionych

. Załóżmy, że Sadie napisze bestseller. Dzięki zaliczce na książkę i tantiemom, a także opłatom za prawa do filmu i wykładów, AGI Sadie wzrasta do ponad miliona dolarów.

Chociaż dąsała się, kiedy wyjaśniałem, że siedmiocyfrowe AGI niszczy wszelkie odliczenia z listy A dotyczące wydatków medycznych, uśmiechała się, kiedy wspominałem o specjalnej uldze, która jest dostępna dla wszystkich freelancerów. Nie muszą oni wykazywać swoich opłat ubezpieczeniowych na liście A, co oznacza, że omijają zwykły próg 7,5 procentowy, który nie pozwala na odliczenie.

Zastanawia się, co z tego wynika dla niej? Bardzo dużo.

Może odliczyć 100 procent składek na ubezpieczenie medyczne i dentystyczne dla siebie, małżonka, osób pozostających na jej utrzymaniu oraz dzieci, które na koniec roku nie ukończyły 27 lat. To samo dotyczy składek na: Medicare część B i część D; polisy Medigap oferowane przez organizacje takie jak AARP; oraz kwalifikujące się ubezpieczenie na opiekę długoterminową (deductible w kwocie, która rośnie wraz z wiekiem).

Sadie odlicza opłaty ubezpieczeniowe na formularzu 1040.

Tylko osoby, które są swoimi własnymi szefami mogą odliczyć płatności na Linii 16 w Tabeli 1 formularza 1040 - w ten sam sposób, w jaki Sadie może odliczyć pieniądze, które wpłaca do odroczonego podatkowo planu emerytalnego dla osób samozatrudnionych.

Kto kwalifikuje się do odliczeń na Linii 16?

Tylko ci, którzy są samozatrudnieni i prowadzą działalność gospodarczą jako firmy jednoosobowe, spółki osobowe lub spółki z ograniczoną odpowiedzialnością.

Jest to często pomijany wyjątek: Osoby kwalifikujące się do odliczenia to osoby samozatrudnione, które zaczynają dokonywać wysokich wpłat na własne plany ubezpieczeniowe po tym, jak tracą pracę w firmach oferujących plany ubezpieczeniowe sponsorowane przez pracodawcę.

Zgodnie z tym podejściem, IRS zabrania odliczeń w wierszu 16 nowo zatrudnionym osobom samozatrudnionym, które wykupują ubezpieczenie COBRA poprzez plany grupowe swoich byłych pracodawców. Muszą one korzystać z Wykazu A, aby ubiegać się o płatności COBRA.

Kwalifikują się również osoby, które otrzymują wynagrodzenie od korporacji typu S, w których posiadają na przykład więcej niż dwa procent udziałów.

Czym są korporacje typu S? Są to firmy, które są opodatkowane w taki sam sposób jak spółki osobowe i które przekazują zyski swoim udziałowcom, którzy płacą podatki według swoich indywidualnych stawek.

Inne aspekty specjalnej ulgi, które mają wpływ na pisarzy i innych wolnych strzel

ców. Ulga staje się niedostępna, gdy samozatrudniona Sadie jest objęta ubezpieczeniem pracodawcy jej współmałżonka. Jeśli Sadie jest uprawniona do uczestnictwa w planie zdrowotnym prowadzonym przez jej pracodawcę lub pracodawcę jej współmałżonka, musi uwzględnić opłaty ubezpieczeniowe na formularzu A.

Podobne zasady obowiązują, gdy Sadie spędza tylko część roku - na przykład miesiąc lub dwa - jako pracownik firmy lub organizacji. Nie ma specjalnej przerwy na jakikolwiek miesiąc w ciągu danego roku, w którym Sadie jest uprawniona do korzystania z planu ubezpieczeniowego organizacji zatrudniającej Sadie lub jej małżonka. Dotyczy to zarówno zatrudnienia w pełnym, jak i niepełnym wymiarze godzin.

Kolejny zakaz: Sadie nie może wykorzystać płatności z tytułu ubezpieczenia wykazanych w wierszu 16 do zmniejszenia dochodu z samozatrudnienia, gdy wypełnia formularz 1040 - Schedule SE. Sadie musi opierać swoje obliczenia na formularzu SE wyłącznie na formularzu C, na którym wykazuje wpływy i wydatki, aby uzyskać zysk netto.

Jak źle potoczą się sprawy, gdy składki Sadie są tak wysokie, a jej dochód na liście C tak niski, że ubezpieczenie kosztuje ją więcej niż zarobiła w ciągu roku? Nieugięty IRS nalega, aby Sadie pożegnała się z jakimkolwiek specjalnym odpisem za opłaty ubezpieczeniowe, które przekraczają zysk netto (wpływy minus wydatki) z jej działalności.

Dodatkowe artykuły.

Przypomnienie dla księgowych, którzy chętnie skorzystają z porad, jak zwrócić uwagę klientów na taktyki, które pozwolą im obniżyć podatki w tym roku, a nawet zapewnić przewagę na przyszły rok: Zapoznaj się z archiwum moich artykułów (ponad 350 i wciąż przybywa).